Швейцарская система налогообложения
Швейцарская система налогообложения отражает федеративное устройство страны, состоящей из 26 независимых кантонов, в которых имеется около 2 551 самостоятельных муниципальных образований. В соответствии с конституцией, все кантоны обладают полным правом налогообложения, за исключением тех налогов, сбор которых является прерогативой федерального правительства.
Как следствие, в Швейцарии приняты два уровня налогообложения – федеральный и кантональный/общинный. Проведенная за последние годы реформа системы налога на прибыль обеспечила гармонизацию формальных аспектов различных налоговых норм на уровне кантонов, таких как порядок определения размера налогооблагаемого дохода, налоговых вычетов, периоды налогообложения, порядок сбора налогов и др.
Тем не менее, кантоны/общины сохраняют существенную независимость в отношении количественных аспектов налогообложения, в частности, в связи с определением действующих налоговых ставок. Таким образом, между кантонами/общинами наблюдаются значительные различия в размере налогового бремени.
Налог на прибыль корпораций – федеральный уровень. Швейцарская Федерация взимает налог на прибыль корпораций по фиксированной ставке 8,5% от суммы дохода корпораций и кооперативов после удержания налога. Для ассоциаций, фондов и других юридических структур, а также для инвестиционных трастов, единая ставка составляет 4,25%.
К лицам, которые облагаются налогами, относятся юридические лица, являющиеся резидентами Швейцарии, т.е., швейцарские корпорации, компании с ограниченной ответственностью и корпорации с неограниченным числом партнеров, кооперативы, фонды и инвестиционные трасты, непосредственно владеющие недвижимым имуществом. Поскольку партнерства являются «прозрачными» для целей налогообложения, партнеры облагаются налогом в индивидуальном порядке. Компании, которые зарегистрированы или имеют в Швейцарии органы фактического управления, считаются резидентами.
Физические лица облагаются налогом на федеральном и кантональном/общинном уровне, если они являются постоянными или временными резидентами Швейцарии. Статус временного резидента, несмотря на кратковременные перерывы, предоставляется при условии, что лицо находится на территории Швейцарии в течение а) не менее 30 дней, осуществляя профессиональную деятельность, или б) 90 и более дней без осуществления какой-либо профессиональной деятельности.
Доход супружеских пар суммируется и облагается налогом в соответствии с принципом семейного налогообложения. То же самое касается любого зарегистрированного гражданского брака. Доход несовершеннолетнего ребенка добавляется к доходу взрослых, за исключением дохода ребенка, полученного от оплачиваемой занятости, которая облагается налогом отдельно.
Статистика получена с официального сайта – SWITZERLAND GLOBAL ENTERPRISE (http://www.s-ge.com/en)