Российская деоффшоризация. Новый закон о контролируемых иностранных компаниях
Россия недавно ввела значительные изменения в налоговые правила, под названием «Закон о деоффшоризации», призванный ограничить использование оффшорных корпоративных структур, подконтрольных российским налогоплательщикам, которые с их помощью уходя от налогообложения в России. Основные сложности будут связаны с принятием закона о контролируемых иностранных компаниях (Controlled Foreign Company — CFC).
Для начала оффшорные компании признаны в новом законе «контролируемыми иностранными компаниями». Контролирующие их лица обязаны подавать сведения о наличии такой компании в налоговые органы РФ и на них возложена обязанность по уплате налога с нераспределённой прибыли. К тому же, в определённых обстоятельствах иностранные субъекты могут cами считаться налоговыми резидентами РФ.
Под это правило попадают все налоговые резиденты, имеющие долю в размере 10%. Все, чья доля в иностранных компаниях превышает 1%, обязаны сообщить об этом в налоговую. Если же гражданин участвует в какой-то «структуре», к примеру в трасте, то сообщать нужно о любом проценте. Причём, это правило распространяется не только на страны из списка оффшорного списка, но и на некоторые другие.
Иностранная компания считается управляемой из России, если на территории РФ:
- проходят заседания совета директоров или иного руководящего органа организации;
- проживает руководящее управление организацией;
- осуществляют свою деятельность главные (руководящие) должностные лица организации;
- ведётся бухгалтерский или управленческий учёт;
- осуществляется делопроизводство и хранение архивов организации;
- издаются приказы или иные распорядительные документы;
- происходит наем сотрудников и управление персоналом.
Последние четыре критерия будут применяться в качестве «вспомогательных», т. е. когда согласно основным критериям определить налоговое резидентство будет невозможно.
Новые правила налогообложения
C 1 января 2015 года налоговые резиденты РФ должны платить налог на прибыль по нераспределенной прибыли в любой иностранной компании, контролируемой ими.
- контролирующие лица офшорных структур с долей более 10% обязаны выплачивать налог со своей доли в нераспределенной прибыли в размере 13% для физических лиц и 20% — для юридических лиц.
- если прибыль CFC распределяется физическому лицу в виде дивидендов, то оно заплатит 9% налог в РФ, а налоговая база будет равна нулю, поскольку вся прибыль будет распределена.
Любой налог, причитающийся к уплате по новым правилам должен уплачиваться после окончания финансового года в который была получена прибыль.
Законопроект предусматривает ограниченный перечень исключений из правил CFC.
- некоммерческие организации, не распределяющие доходы между своими участниками;
- некоторые некорпоративные иностранные субъекты, где право на получение или контроль распределения прибыли ограничен или запрещён;
- иностранные организации, которые могут сослаться на правило об избежании двойного налогообложения, но только в определённых обстоятельствах;
- иностранные организации, созданные для выпуска еврооблигаций, при условии, по крайней мере.
Что нужно делать?
Данные поправки в Российское законодательство свидетельствуют о существенном изменении в подходе Российских налоговых служб к налогообложению. Это так же говорит о том, что следует принять ряд решений, связанных в приведением дел в соответствие с новым законом.
В зависимости от конкретных обстоятельств, спектр решения довольно широк: от репатриации капитала в Россию до реструктуризации и расширения использования корпоративных и трастовых средств. Правильнее всего будет принять решение о юридической консультации в ходе которой можно оценить все риски и принять максимально выгодное решение.